Wanneer een onderneming in de ene EU-lidstaat een onderneming in een andere lidstaat factureert, gelden de facturatieregels van het land waar de prestatie geacht wordt plaats te vinden — en wanneer de afnemer de btw voldoet via de verleggingsregeling, gelden in plaats daarvan de regels van het land van de leverancier zelf (artikel 219 bis van de btw-richtlijn). Vandaag dwingt geen enkele nationale e-facturatieverplichting in Duitsland, Frankrijk, België of Polen een gestructureerde factuur af voor die grensoverschrijdende transactie; elke verplichting stopt aan de eigen grens. Vanaf 1 juli 2030 maakt de ViDA-richtlijn gestructureerde e-facturen de basis van EU-brede digitale rapportering voor grensoverschrijdende B2B-prestaties. Tot dan is Peppol het praktische kanaal wanneer beide partijen erover kunnen ontvangen.
Welke landelijke facturatieregels gelden?
De regels van de lidstaat waar de prestatie geacht wordt te zijn verricht — tenzij de leverancier daar niet gevestigd is en de afnemer de btw verschuldigd is, in welk geval de regels van de lidstaat van de leverancier gelden.
Artikel 219 bis van de btw-richtlijn, ingevoegd door Richtlijn 2010/45/EU, bepaalt dat "voor de facturering de regels gelden die van toepassing zijn in de lidstaat waar de goederenlevering of de dienst geacht wordt te zijn verricht". De uitzondering dekt het gangbare B2B-geval: de leverancier heeft geen vestiging in het land van de afnemer en de afnemer is de btw verschuldigd (verlegging). Dan volgt de facturering "de regels die gelden in de lidstaat waar de leverancier de zetel van zijn bedrijfsuitoefening of een vaste inrichting heeft gevestigd van waaruit de prestatie wordt verricht". Als de afnemer de factuur uitreikt via self-billing, geldt de eerste regel opnieuw.
In de praktijk betekent dit dat een Duits adviesbureau dat een Franse klant factureert voor diensten de Duitse facturatieregels volgt — artikel 219 bis stuurt het naar huis omdat de Franse klant de btw zelf voldoet. Een Belgische groothandel die goederen naar Duitsland verzendt als intracommunautaire levering volgt om dezelfde reden de Belgische regels. De regels over de plaats van de prestatie (titel V van de richtlijn) bepalen in welk geval u zich bevindt; alles buiten de standaardpatronen vereist professionele bevestiging.
Verlegging, btw-nummers en de inhoud van de factuur
Een grensoverschrijdende B2B-factuur binnen de EU draagt normaal geen btw, vermeldt de btw-identificatienummers van beide partijen en vermeldt "Btw verlegd" — en de termijn is de 15e dag van de maand na het belastbare feit.
Artikel 226 van de btw-richtlijn somt de verplichte inhoud op. Punt 4 vereist het btw-identificatienummer van de afnemer wanneer de afnemer de btw verschuldigd is of een intracommunautaire goederenlevering ontvangt; punt 11 bis vereist, "wanneer de afnemer tot voldoening van de belasting gehouden is, de vermelding 'Btw verlegd'". Artikel 222 legt de uitreikingstermijn vast voor intracommunautaire goederenleveringen en voor diensten waarvoor de afnemer de btw verschuldigd is: "uiterlijk op de vijftiende dag van de maand volgend op die waarin het belastbare feit zich heeft voorgedaan".
Het btw-nummer van de afnemer is het bewijs dat de koper een belastingplichtige in een andere lidstaat is, en dat is wat het nultarief of de verlegging mogelijk maakt. Het vóór de uitreiking in VIES controleren is de gewone zorgvuldigheid die van een verkoper wordt verwacht — zie de gratis btw-nummercontrole. Als het nummer ongeldig is, moet de prestatie mogelijk worden behandeld als een prestatie aan een niet-belastingplichtige; die beslissing vereist professionele bevestiging.
- Intracommunautaire goederenlevering (B2B)
- Goederen gaan van de ene lidstaat naar de andere. De leverancier factureert zonder btw, beide btw-nummers staan op de factuur, de afnemer voldoet de btw op de verwerving. De leverancier rapporteert in zijn opgave van intracommunautaire handelingen.
- B2B-diensten onder de algemene regel
- De plaats van de dienst is waar de afnemer gevestigd is (artikel 44). De leverancier factureert zonder btw; de afnemer voldoet de btw zelf op grond van artikel 196. De factuur vermeldt "Btw verlegd".
- Diensten met een bijzondere plaatsbepalingsregel
- Diensten met betrekking tot onroerend goed, evenementen, restaurantdiensten en andere volgen hun eigen regel en kunnen in het land van de leverancier of in een derde land belast worden. Vereist professionele bevestiging.
Reiken de nationale e-facturatieverplichtingen over de grens?
Nee. Elk van de vier nationale verplichtingen is beperkt tot binnenlandse transacties, zodat een grensoverschrijdende factuur tussen twee EU-ondernemingen vandaag wordt beheerst door de gewone btw-regels, niet door een verplichting tot een gestructureerd formaat.
| Land | Wie gestructureerde e-facturen moet uitreiken | Grensoverschrijdend effect |
|---|---|---|
| Duitsland | § 14(2) UStG: voor B2B-prestaties "wenn der leistende Unternehmer und der Leistungsempfänger im Inland … ansässig sind" — beide partijen in Duitsland gevestigd. | Een buitenlandse leverancier zonder Duitse vestiging is niet verplicht; de FAQ van het BMF zegt dat hij dit op de factuur mag vermelden en dat de Duitse koper met gewone zorgvuldigheid op die verklaring mag vertrouwen. Een Duitse leverancier die naar het buitenland factureert, valt buiten de verplichting. |
| Frankrijk | Handelingen "entre assujettis à la TVA établis en France" binnen het toepassingsgebied van de Franse btw. | Handelingen met klanten buiten Frankrijk zijn geen e-facturatiehandelingen; gegevens erover moeten via e-reporting via de plateforme agréée naar de administratie worden gestuurd. |
| België | Belgische btw-plichtige ondernemingen die elkaar factureren. | De landenfiche van de Commissie vermeldt dat het toepassingsgebied intracommunautaire leveringen en diensten die in een ander EU-land belast worden uitsluit. De Belgische overheid stelt dat Peppol internationaal "mogelijk is als beide partijen er vrijwillig voor kiezen". |
| Polen | Belastingplichtigen met een zetel of vaste inrichting in Polen, vanaf de gefaseerde data. | Buitenlandse belastingplichtigen zonder Poolse zetel of vaste inrichting zijn uitgesloten van het uitreiken. Een Poolse uitreiker reikt nog steeds uit in KSeF en overhandigt de buitenlandse koper de factuur "w sposób z nim uzgodniony" (op een overeengekomen manier) met een QR-verificatiecode. |
Het gevolg voor een verkoper is asymmetrisch. Wie van Duitsland naar Frankrijk verkoopt, mag een pdf of een gestructureerd bestand sturen zoals met de klant overeengekomen; de Franse klant heeft geen e-factuur om via zijn platform te ontvangen, maar moet de aankoop wel e-rapporteren. Wie van Polen naar België verkoopt, moet de factuur als Poolse verkoper nog steeds via KSeF laten lopen omdat de uitreiker Pools is, en ze vervolgens buiten het systeem aan de Belgische klant bezorgen. De pagina B2B tegenover B2G zet de verplichtingen volledig uiteen.
Waarom Peppol het grensoverschrijdende kanaal is
Peppol is het enige netwerk onder de vier landen dat aan beide kanten van een grens op dezelfde manier werkt: één aansluiting op een geaccrediteerd toegangspunt bereikt elke geregistreerde ontvanger waar ook in het netwerk.
OpenPeppol beschrijft het netwerk als een "ready-to-use, scalable, both domestic and cross border, four-corner model". Het toegangspunt van de verzender zoekt de identificatie van de ontvanger op via de SML en SMP, verneemt welke documenttypes de ontvanger aanvaardt en bezorgt het bestand aan het toegangspunt van de ontvanger. De Belgische overheid voegt een nuttig juridisch punt toe: "Registratie op het Peppol-netwerk wordt beschouwd als een akkoord om gestructureerde elektronische facturen te ontvangen (minstens in Peppol-BIS-formaat)" — wat van belang is omdat artikel 232 van de btw-richtlijn het gebruik van een elektronische factuur nog steeds "afhankelijk stelt van de aanvaarding door de afnemer" totdat ViDA dat wijzigt.
Er gelden twee beperkingen. De ontvanger moet daadwerkelijk geregistreerd zijn — een Franse of Duitse onderneming zonder Peppol-identificatie is niet bereikbaar, en met name Duitsland heeft geen standaardnetwerk. En het document moet er een zijn dat de ontvanger aanvaardt: een Duitse onderneming die voor XRechnung UBL is geregistreerd, aanvaardt geen Peppol BIS Billing 3.0-factuur tenzij ze die mogelijkheid heeft gepubliceerd. Beide zijn opzoekingen, geen gissingen; zie Peppol-identificaties en verzenden en ontvangen via Peppol, en vergelijk Peppol met de nationale netwerken.
Wat ViDA op 1 juli 2030 verandert
Vanaf 1 juli 2030 vallen grensoverschrijdende B2B-transacties tussen EU-ondernemingen onder digitale rapporteringsverplichtingen die op gestructureerde e-facturen zijn gebouwd, aldus de ViDA-pagina van de Commissie; de overwegingen van de richtlijn leggen voor die facturen een uitreikingstermijn van 10 dagen vast en het normconforme gestructureerde formaat als de norm.
Richtlijn (EU) 2025/516 van de Raad is op 14 april 2025 in werking getreden. De delen die voor grensoverschrijdende facturatie van belang zijn, zijn de bepalingen voor 2030: de rapportering per transactie van intracommunautaire leveringen vervangt de periodieke opgave van intracommunautaire handelingen, de factuur wordt de gegevensdrager voor die rapportering, en een e-factuur die aan de Europese norm voldoet, hangt niet langer af van de instemming van de ontvanger. Nationale realtime-rapporteringssystemen moeten tegen 1 januari 2035 op het EU-model zijn afgestemd. De pagina over de EU-vereisten zet de hele ViDA-tijdlijn in een tabel en de tijdlijn van de verplichtingen plaatst ze naast de nationale data.
Drie uitgewerkte voorbeelden
De voorbeelden gebruiken de bovenstaande regels; de btw-conclusies zijn de standaarduitkomst voor de vermelde feiten.
Duitsland → Frankrijk: softwareadvies
- Plaats van de dienst: Frankrijk (vestiging van de afnemer, artikel 44). Afnemer verschuldigd op grond van artikel 196.
- Facturatieregels: Duits (artikel 219 bis, lid 2, leverancier niet in Frankrijk gevestigd).
- Factuur: geen Duitse btw, beide btw-nummers, "Btw verlegd" (in de Duitse praktijk "Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers"), uitgereikt uiterlijk op de 15e van de volgende maand.
- Formaat: geen verplichting aan beide kanten. Een XRechnung- of ZUGFeRD-bestand is een geldige EN 16931-factuur; het platform van de Franse klant kan het al dan niet via Peppol ontvangen. Spreek het kanaal met de klant af. De Franse klant e-rapporteert de aankoop.
België → Duitsland: goederen
- Intracommunautaire levering vanuit België; de Duitse afnemer voldoet de btw op de verwerving.
- Facturatieregels: Belgisch. De Belgische verplichting is niet van toepassing (prestatie belast in Duitsland).
- Formaat en kanaal: de Belgische verkoper kan een Peppol BIS Billing 3.0-factuur sturen als de Duitse koper een Peppol-identificatie heeft; anders de e-mailinbox van de koper — die volgens de FAQ van het BMF volstaat om te ontvangen — en een ZUGFeRD- of UBL-bestand. Beide btw-nummers op de factuur, de verkoper dient de opgave van intracommunautaire handelingen in.
Polen → België: diensten
- Plaats van de dienst: België. De Belgische afnemer voldoet de btw zelf.
- Facturatieregels: Pools. Omdat de uitreiker zijn zetel in Polen heeft, moet de factuur in KSeF worden uitgereikt vanaf de verplichtingsdatum van de uitreiker (1 februari 2026 voor de grootste belastingplichtigen, 1 april 2026 voor de andere).
- Bezorging: KSeF bezorgt niet aan een buitenlandse koper. De verkoper stuurt de factuurweergave of de XML op de overeengekomen manier, voorzien van het KSeF-nummer en de QR-verificatiecode. De Belgische klant kan ook een Peppol BIS-factuur via Peppol aanvaarden als de dienstverlener van de verkoper dat aanbiedt; dat vervangt de KSeF-indiening niet.
Hoe KRONENWERK dit aanpakt
KRONENWERK leidt per factuur een fiscaal oordeel af uit het land van de verkoper, het land van de koper, de ondernemingsstatus van de koper en de aard van de prestatie, controleert het btw-nummer van de koper bij de uitreiking tegen VIES en slaat het oordeel bij de factuur op.
- Fiscaal oordeel bij de uitreiking — normaal tarief, nultarief, vrijgesteld, verlegd, buiten het toepassingsgebied, of "invoer vereist" / "professionele bevestiging vereist" — nooit gegokt. VIES-controle van het btw-nummer van de koper bij de uitreiking. Ondersteund
- Gestructureerde formaten per land van de verkoper: XRechnung en ZUGFeRD (Duitsland), Factur-X (Frankrijk), Peppol BIS Billing 3.0 UBL (België), FA(3) (Polen); meerdere valuta's en meerdere ondernemingen voor groepen met entiteiten in verschillende landen — zie meerdere ondernemingen, meerdere valuta's. Ondersteund
- Grensoverschrijdende bezorging via Peppol: KRONENWERK verzendt en ontvangt via Peppol door middel van een geaccrediteerde toegangspuntaanbieder (Storecove) zodra de onderneming is aangesloten in Instellingen → Bezorging. KRONENWERK is zelf geen Peppol-toegangspunt. Ondersteund met beperkingen
- Franse verzending via een plateforme agréée Nog niet beschikbaar; KSeF-indiening voor Poolse uitreikers Nog niet beschikbaar (gebouwd, nog niet tegen het productie-KSeF gebruikt).
- Grensoverschrijdende rapportering aan een belastingdienst (opgaven van intracommunautaire handelingen, Franse e-reporting, de ViDA-rapporten van 2030): KRONENWERK dient geen btw-rapporten in en verzendt ze niet. Het bij elke factuur opgeslagen oordeel geeft uw adviseur de feiten. Professionele bevestiging vereist
Meer over het product op e-facturatie in KRONENWERK; terug naar de Europa-pagina.
Veelgestelde vragen
Moet ik een gestructureerde e-factuur sturen naar een klant in een ander EU-land?
Niet op grond van de Duitse, Franse, Belgische of Poolse verplichting, die binnenlands van toepassingsgebied zijn. Een Poolse uitreiker moet de factuur nog steeds via KSeF laten lopen. Vanaf 1 juli 2030 maakt ViDA gestructureerde e-facturen de basis van de grensoverschrijdende rapportering.
Welke landelijke factuurregels gelden wanneer ik een onderneming in het buitenland factureer?
De regels van het land waar de prestatie geacht wordt te zijn verricht; als u daar niet gevestigd bent en de afnemer de btw voldoet via verlegging, gelden de regels van uw eigen land (artikel 219 bis van de btw-richtlijn).
Kan een Duitse onderneming een Peppol-factuur uit België ontvangen?
Alleen als ze met een identificatie op het Peppol-netwerk is geregistreerd en heeft gepubliceerd dat ze het documenttype aanvaardt. Duitsland heeft geen standaardnetwerk; veel Duitse ondernemingen ontvangen in plaats daarvan per e-mail.
Moet het btw-nummer van de afnemer op een factuur met verlegde btw staan?
Ja. Artikel 226, punt 4, vereist het wanneer de afnemer de btw verschuldigd is of een intracommunautaire levering ontvangt, samen met de vermelding "Btw verlegd".
Moet een Franse klant een factuur rapporteren die hij uit Duitsland ontvangt?
Volgens de FAQ van de DGFiP vallen handelingen met partijen buiten Frankrijk onder e-reporting in plaats van e-facturatie, zodat de Franse partij transactiegegevens via haar plateforme agréée verstuurt. Details vereisen professionele bevestiging.
Bronnen
- Council Directive 2010/45/EU amending Directive 2006/112/EC as regards the rules on invoicing (Articles 219a, 222, 226, 232) — geraadpleegd op
- Council Directive (EU) 2025/516 (ViDA) — geraadpleegd op
- European Commission — VAT in the Digital Age (ViDA) — geraadpleegd op
- OpenPeppol — Peppol Interoperability Framework — geraadpleegd op
- Bundesfinanzministerium — Fragen und Antworten zur Einführung der obligatorischen E-Rechnung — geraadpleegd op
- § 14 UStG — geraadpleegd op
- DGFiP — Foire aux questions: je découvre la facturation électronique — geraadpleegd op
- FPS BOSA / efactuur.belgium.be — Can I also use e-invoicing outside Belgium, international? — geraadpleegd op
- European Commission — eInvoicing in Belgium — geraadpleegd op
- Ministerstwo Finansów — Zakres obowiązkowego KSeF — geraadpleegd op
- Ministerstwo Finansów — Tryb offline i kody QR — geraadpleegd op