Kiedy muszę zarejestrować się do GST/HST i QST? Próg $30,000

Niemal każda kanadyjska firma zaczyna jako drobny dostawca, jako „small supplier”: sprzedaje, wystawia faktury i nie nalicza ani GST, ani HST, ani QST, ponieważ poniżej $30,000 nie ma takiego obowiązku. Potem w którymś miesiącu faktury rosną i pojawia się pytanie — czy jestem powyżej? Odpowiedź zależy od testu bardziej precyzyjnego, niż większość się spodziewa, oraz od daty, przy której łatwo pomylić się o cały kwartał. Ta strona wyjaśnia, co tak naprawdę mierzy kwota $30,000, na dwa różne sposoby jej przekroczenia, co dzieje się w dniu, w którym to następuje, dlaczego wczesna rejestracja bywa lepszą decyzją biznesową oraz jak quebecki podatek QST idzie w parze z podatkiem federalnym. KRONENWERK nie jest doradcą podatkowym i nic tutaj nie jest poradą: Państwa własny przypadek należy do Państwa księgowego.

Co tak naprawdę mierzy kwota $30,000

Próg to nie zysk, nie saldo rachunku bankowego i nie sprzedaż kanadyjska. To łączne wynagrodzenie za Państwa opodatkowane dostawy na całym świecie — wszystko, co Państwo sprzedają i co podlega opodatkowaniu, wraz z dostawami objętymi stawką zerową i wraz z eksportem. Firma doradcza z Montrealu, która fakturuje $28,000 klientom w Vermont, ma $28,000 zaliczone do progu, choć od niczego z tego nie naliczyła podatku. To zaskakuje co roku.

Trzy rzeczy wypadają z rachunku. Canada Revenue Agency wyłącza wynagrodzenie za wartość firmy przypisaną do sprzedaży przedsiębiorstwa, dostawy usług finansowych oraz dostawy dokonane przez sprzedaż środków trwałych. Dostawy zwolnione i tak nie wchodzą do rachunku, podobnie jak GST/HST, który zostałby pobrany. A rachunek nie jest wyłącznie Państwa: dostawy Państwa podmiotów powiązanych dolicza się do Państwa własnych i właśnie to uniemożliwia podzielenie firmy na cztery spółki po $29,000 każda. To, czy dwa podmioty są powiązane, jest testem ustawowym o realnych krawędziach i pytaniem do Państwa księgowego, a nie do tabeli progów.

Jeszcze jeden szczegół, na którym potyka się każdy z rokiem obrotowym kończącym się w czerwcu lub we wrześniu: kwartały to kwartały kalendarzowe — styczeń–marzec, kwiecień–czerwiec, lipiec–wrzesień, październik–grudzień — niezależnie od Państwa własnego roku obrotowego. Państwa rok księgowy nie ma dla tego testu znaczenia.

Dwa testy obok siebie

Nie ma jednego testu progowego, lecz dwa, a ich skutki są odmienne. Ta różnica jest najbardziej użyteczną rzeczą na tej stronie, ponieważ testy różnią się nie kwotą, lecz tym, kiedy przestają Państwo być drobnym dostawcą.

W obu przypadkach CRA wymaga rejestracji w ciągu 29 dni od daty skutku prawnego. Proszę zauważyć, co to oznacza: data ta może już należeć do przeszłości w chwili, gdy to Państwo zauważą. Jej przeoczenie nie znosi obowiązku — pozostawia Państwa z podatkiem należnym od faktur, które go nie naliczyły, a wtedy trzeba wrócić do klientów albo wziąć go na siebie.

Dzień przekroczenia progu

W dacie skutku prawnego zmienia się naraz kilka rzeczy. Są Państwo zarejestrowani: naliczają Państwo GST lub HST od opodatkowanych dostaw według stawki właściwej dla miejsca dostawy, drukują Państwo numer rejestracyjny na fakturach, składają Państwo deklaracje z częstotliwością wyznaczoną przez CRA i mogą Państwo odliczać kredyt podatku naliczonego od zakupów firmowych. Pobrany podatek nie jest przychodem — to pieniądze, które trzymają Państwo w imieniu CRA do momentu wpłaty, a traktowanie ich jako płynności to klasyczny błąd pierwszego roku.

To, która stawka ma zastosowanie, jest pytaniem odrębnym od obowiązku rejestracji. Federalny GST wynosi 5 %. Niektóre prowincje pobierają zamiast tego podatek zharmonizowany (HST) według jednej łącznej stawki — Ontario 13 %, Nowa Szkocja 14 % od 1 April 2025, inne według własnych stawek. Jeszcze inne pobierają obok GST w wysokości 5 % odrębny prowincjonalny podatek od sprzedaży. Quebec pobiera QST w wysokości 9.975 %. Rejestracja do GST automatycznie obejmuje HST; QST to odrębna rejestracja. Ustalenie właściwej stawki dla danego klienta w danej prowincji należy do Państwa księgowego i do Państwa, a nie do oprogramowania.

Rejestracja dobrowolna i dlaczego może się opłacać

Jeśli dokonują Państwo opodatkowanych dostaw w Kanadzie, mogą się Państwo zarejestrować także wtedy, gdy pozostają poniżej progu. Co do zasady nie można się zarejestrować, jeśli wszystko, co Państwo dostarczają, jest zwolnione.

Powodem jest kredyt podatku naliczonego. Podmiot zarejestrowany odzyskuje GST/HST zapłacony od zakupów firmowych i kosztów bieżących — sprzętu, oprogramowania, honorariów, materiałów — względem podatku, który pobiera. Niezarejestrowany drobny dostawca płaci ten podatek i zatrzymuje go jako koszt. Dla firmy z wysokimi wydatkami początkowymi albo takiej, która sprzedaje głównie zarejestrowanym klientom biznesowym odzyskującym i tak to, co im naliczono, rejestracja dobrowolna częściej przynosi pieniądze, niż je zabiera. Dla firmy sprzedającej konsumentom, którzy nie odzyskają niczego, dodanie 5 % lub więcej do ceny jest realnym pytaniem konkurencyjnym.

Zasada CRA co do terminu brzmi tak: jeśli wnioskują Państwo o konto, będąc jeszcze drobnym dostawcą, datą skutku prawnego jest zwykle dzień wniosku i można ją zasadniczo cofnąć o maksymalnie 30 dni. Rejestracja spółki nie może poprzedzać jej zawiązania. I nie jest to decyzja, którą odwraca się w przyszłym miesiącu: muszą Państwo pozostać zarejestrowani co najmniej rok, zanim będą mogli ją wyrejestrować, chyba że zaprzestaną Państwo działalności gospodarczej.

Co zmienia się na Państwa fakturach

Od daty skutku prawnego Państwa faktury zmieniają się w sposób, który klienci biznesowi zauważą natychmiast. Numer rejestracyjny GST/HST musi znaleźć się na dokumencie — dziewięciocyfrowy numer przedsiębiorcy, po nim RT i czterocyfrowy odnośnik, w postaci 123456789RT0001 — ponieważ bez niego księgowość Państwa klienta nie odliczy kredytu podatku naliczonego. Podatek należy wykazać kwotowo albo poprzez stwierdzenie, że suma zawiera podatek, wraz z podaniem stawki. Tam, gdzie naliczają Państwo dwa podatki, wykazuje się je w dwóch wierszach, z dwiema stawkami i dwiema kwotami, nigdy łącznie. Szczegółowe zasady według kwoty faktury opisano w tym, co musi zawierać faktura quebecka; przypadek eksportu w fakturowaniu klienta z USA z Kanady.

Odwrotność również obowiązuje i jest zasadą ostrzejszą: zanim nie są Państwo zarejestrowani, nie wolno naliczać podatku. Pobieranie GST bez numeru rejestracyjnego do wydrukowania nie jest niewinnym wyprzedzeniem — to kwota pobrana, dla której nie mają Państwo konta pozwalającego ją odprowadzić.

Quebecki podatek QST obok

Revenu Québec stosuje tę samą kwotę $30,000 i tę samą konstrukcję: rejestracja jest obowiązkowa, gdy łączne opodatkowane dostawy na całym świecie przekroczą $30,000 w danym kwartale kalendarzowym albo w czterech poprzedzających kwartałach kalendarzowych. Firma z Quebecu przekraczająca próg nabywa zatem zwykle dwie rejestracje i dwa numery — federalny numer RT oraz numer QST w postaci 1234567890TQ0001.

Quebec dokłada następnie przypadki, w których rejestracja jest obowiązkowa niezależnie od tego, jak małą są Państwo firmą. Przedsiębiorstwo taksówkowe musi się zarejestrować, a kierowca świadczący komercyjne usługi przewozu współdzielonego jest przez CRA uznawany za przedsiębiorstwo taksówkowe i musi się zarejestrować oraz naliczać podatek od kursów, bez względu na obrót. Revenu Québec wymaga rejestracji do QST także od drobnych dostawców przy sprzedaży detalicznej tytoniu, sprzedaży detalicznej paliwa, sprzedaży napojów alkoholowych (z wyjątkiem posiadaczy zezwolenia na zgromadzenie), sprzedaży lub najmie nowych opon oraz sprzedaży lub długoterminowym najmie — dwanaście miesięcy lub dłużej — pojazdów drogowych. Zarejestrować muszą się również nierezydenci pobierający opłaty za wstęp na imprezy publiczne w Quebecu. Jeśli Państwa działalność mieści się w jednej z tych kategorii, test $30,000 w ogóle Państwa nie dotyczy i lepiej potwierdzić swoją sytuację u księgowego przed pierwszą fakturą niż po niej. Praktyczne wskazówki dla firmy z Quebecu znajdują się na stronie Montrealu, a obraz na poziomie kraju na stronie Kanady.

Gdzie kończy się ta strona, a zaczyna Państwa księgowy

Kilka elementów tych zasad ma realne niuanse, których żadna ogólna strona nie rozstrzygnie, a pomyłka kosztuje pieniądze. Państwa dokładna data rejestracji ze skutkiem prawnym zależy od tego, który test został przekroczony, oraz od daty konkretnej dostawy, a wskazanie tej dostawy w rzeczywistej księdze nie zawsze jest oczywiste — wymaga to potwierdzenia przez profesjonalistę. To, który test przekroczono, waży więcej, niż się wydaje: przypadek jednego kwartału nie daje miesiąca karencji, przypadek czterech kwartałów — daje, a firma przyjmująca niewłaściwy pobiera za mało albo za dużo. Podmioty służby publicznej — organizacje dobroczynne, organizacje non-profit, gminy, szkoły, szpitale — mają odmienny próg $50,000, a organizacje dobroczynne i instytucje publiczne dysponują odrębnym testem przychodów brutto $250,000 z własnymi warunkami według roku obrotowego; ten reżim to osobny temat i należy do doradcy, który go zna. Przedsiębiorstwa nierezydentne i ich kanadyjskie obowiązki rejestracyjne, w tym reżim uproszczony i wskazany, zależą od miejsca dokonania dostaw i nie są tu omawiane. Operatorzy taksówek i przewozów współdzielonych powinni potraktować zasadę domniemania poważnie. A w Quebecu osoby fizyczne, trusty osobiste i spółki osobowe złożone wyłącznie z osób fizycznych nie mogą się zarejestrować, jeśli działają bez rozsądnego oczekiwania zysku albo dostarczają wyłącznie towary lub usługi zwolnione z podatku. W tym wszystkim obowiązuje zasada: potwierdzić u księgowego i traktować przywołane wyżej strony CRA i Revenu Québec jako źródło rozstrzygające.

Jak KRONENWERK to obsługuje

OBSŁUGIWANE Z OGRANICZENIAMI KRONENWERK zapisuje Państwa numery rejestracyjne GST/HST i QST przy firmie i drukuje je od odpowiedniego progu na każdej fakturze. Oblicza GST i QST — albo HST, albo GST plus PST — jako osobne wiersze od kwoty netto, każdy ze swoją stawką i kwotą. Odmawia naliczenia QST, gdy nie zapisano żadnej rejestracji QST, i ostrzega, gdy struktura podatkowa dokumentu nie odpowiada prowincji klienta. Wystawione dokumenty są zamrożone, numeracja nie ma luk, a załączniki przechowuje się sześć lat; liczby według stawek i kategorii znajdują się w raportach. Czego nie robi: nie składa deklaracji GST/HST ani QST, nie decyduje, czy muszą się Państwo zarejestrować, nie ustala stawek i nie udziela porad podatkowych. Cztery plany od 29 € miesięcznie, bez planu bezpłatnego i bez okresu próbnego — patrz cennik oraz faktury.