E-fakturowanie we Francji: reforma 2026–2027 wyjaśniona

Francuska reforma e-fakturowania weszła w życie 1 września 2026 r. Od tej daty każdy przedsiębiorca zarejestrowany do VAT i mający siedzibę we Francji musi być w stanie odbierać faktury elektroniczne przez platformę akredytowaną (plateforme agréée, PA), a duże i średnie przedsiębiorstwa muszą przez nią wystawiać swoje krajowe faktury B2B; małe, średnie i mikroprzedsiębiorstwa muszą wystawiać od 1 września 2027 r. Obok e-fakturowania obowiązek e-reportingu przesyła administracji podatkowej dane o transakcjach i płatnościach dla sprzedaży B2C i transgranicznej według tego samego kalendarza. Faktury dla podmiotów publicznych nadal trafiają przez Chorus Pro.

Kogo dotyczy i od kiedy

Reformą objęte są wszystkie przedsiębiorstwa podlegające francuskiemu VAT — każdej wielkości, formy prawnej i reżimu podatkowego, w tym mikroprzedsiębiorcy objęci franchise en base oraz firmy, które nigdy nie wystawiają faktur, ponieważ nadal je odbierają. Tylko obowiązek wystawiania jest rozłożony etapami według wielkości.

Wielkość przedsiębiorstwa wynika z art. 51 ustawy LME z 2008 r., oceniana na poziomie SIREN według stanu na 1 stycznia 2025 r.: mikroprzedsiębiorstwo zatrudnia mniej niż 10 osób i ma obrót lub sumę bilansową nie wyższą niż 2 mln €; MŚP — mniej niż 250 osób i obrót nie wyższy niż 50 mln € lub sumę bilansową nie wyższą niż 43 mln €; ETI — mniej niż 5 000 osób i obrót nie wyższy niż 1 500 mln € lub sumę bilansową nie wyższą niż 2 000 mln €; wszystko większe to duże przedsiębiorstwo. Zaszeregowanie danej grupy wymaga potwierdzenia przez specjalistę.

Jest to prawo krajowe — art. 289 bis, 290 i 290 A Code général des impôts — a nie dyrektywa UE: dyrektywa 2014/55/UE dotyczy faktur dla podmiotów publicznych, a ViDA wyznacza rok 2030 dla transgranicznego raportowania cyfrowego. Zob. wymogi UE oraz B2B a B2G.

Zakres: które transakcje to e-fakturowanie, a które e-reporting

E-fakturowanie obejmuje sprzedaż między dwoma podatnikami VAT mającymi siedzibę we Francji dla świadczeń opodatkowanych we Francji; wszystko pozostałe w zakresie francuskiego VAT to e-reporting.

• E-fakturowanie (facturation électronique): krajowe dostawy towarów i usług B2B podlegające francuskiemu VAT, w tym świadczenia w procedurze marży i objęte franchise en base. Świadczenia zwolnione na podstawie art. 261 do 261 E CGI i zwolnione z obowiązku fakturowania — zdrowie, edukacja, nieruchomości, działalność non-profit — pozostają poza zakresem.
• E-reporting transakcji: sprzedaż na rzecz osób niebędących podatnikami (konsumentów, stowarzyszeń niebędących podatnikami) oraz transakcje z przedsiębiorstwami niemającymi siedziby we Francji (eksport, dostawy i nabycia wewnątrzwspólnotowe).
• E-reporting płatności: dla świadczeń, dla których VAT staje się wymagalny z chwilą otrzymania zapłaty — zwykle usług bez opcji „TVA sur les débits" — data i kwota otrzymana według stawki VAT, przekazywana jako status „encaissée" faktury tam, gdzie istnieje e-faktura.
• Przedsiębiorstwa zagraniczne: firma bez francuskiego zakładu nie podlega e-fakturowaniu, ale może podlegać e-reportingowi dla transakcji zlokalizowanych we Francji, od których jest winna francuski VAT; firma ze stałym miejscem prowadzenia działalności dla VAT we Francji jest traktowana jak mająca siedzibę. Test zakładu wymaga potwierdzenia przez specjalistę.
• B2G: faktury dla podmiotów publicznych nadal składa się w Chorus Pro, państwowym portalu fakturowania sektora publicznego.

E-reporting składa się za okresy dziesięciodniowe lub miesięcznie w zależności od reżimu VAT; tabela częstotliwości DGFiP zawiera terminy.

Jak działają przepływy: PA, annuaire, formaty

Francja wybrała model zdecentralizowany: faktury przemieszczają się między platformami wybranymi przez sprzedawcę i nabywcę, a do administracji docierają wyłącznie dane wymagane przez prawo.

1. Oprogramowanie sprzedawcy tworzy fakturę ustrukturyzowaną i przekazuje ją platformie akredytowanej sprzedawcy.
2. Platforma ją waliduje, wyszukuje nabywcę w państwowym katalogu (annuaire) według SIREN i SIRET i przekazuje ją platformie nabywcy, w razie potrzeby konwertując formaty.
3. Platforma nabywcy ją dostarcza i wymienia statusy cyklu życia (odebrana, odrzucona z podaniem przyczyny, zapłacona).
4. Platforma sprzedawcy wyodrębnia dane wymagane prawem i przesyła je do administracji przez państwowy koncentrator; tym samym kanałem przechodzi e-reporting.

Akceptowane formaty to UBL, CII oraz dokumenty hybrydowe złożone z ustrukturyzowanego XML i czytelnego PDF; każda platforma musi przyjmować wspólny zestaw minimalny, którego hybrydowym członkiem jest Factur-X. Do zwykłej treści faktury dochodzą cztery nowe obowiązkowe wzmianki: SIREN klienta, kategoria operacji (towary, usługi lub oba), opcja „TVA sur les débits" tam, gdzie jest stosowana, oraz adres dostawy, jeśli różni się od adresu do faktury. PA, dawne oznaczenie PDP, annuaire, koncentrator i oprogramowanie OD są wyjaśnione na stronie platformy akredytowane; format hybrydowy na stronie Factur-X; różnica wobec zwykłego PDF na stronie faktura ustrukturyzowana a PDF.

Sankcje i wytyczne startowe z września 2026 r.

Kary istnieją, ale nie są stosowane automatycznie na starcie. FAQ DGFiP określa grzywnę w wysokości 15 € za fakturę niewystawioną elektronicznie, z limitem 15 000 € na rok kalendarzowy, przy czym pierwsze naruszenie pozostaje bez kary; przedsiębiorstwu bez platformy odbiorczej grozi 500 € po trzech miesiącach od wezwania, a następnie 1 000 € za każdy kolejny okres trzymiesięczny.

Praktyczny przewodnik DGFiP z lipca 2026 r. określa ramy pierwszych miesięcy: kalendarz ustawowy pozostaje w mocy; dostawca objęty obowiązkiem wystawiania musi używać obiegu elektronicznego dla przepływów, które są gotowe, i uregulować pozostałe; faktury, która nadal przychodzi e-mailem, jako PDF lub papierowo, nie wolno odrzucić, pozostawić bez zapłaty ani odmówić odliczenia VAT wyłącznie z tego powodu, jeśli dokumentuje rzeczywistą transakcję; duplikaty otrzymane kilkoma kanałami uzgadnia się, a nie płaci dwukrotnie; incydenty należy dokumentować; a sankcje nie będą stosowane „natychmiast, automatycznie i na ślepo" tam, gdzie trudność jest rzeczywista, udokumentowana i usuwana. Klient nie może zmusić MŚP do wystawiania elektronicznego przed 2027 r., choć MŚP może się na to zdecydować — przez platformę akredytowaną.

Jak KRONENWERK to obsługuje

Generowanie Factur-X jest Obsługiwane: francuskie faktury są wystawiane jako PDF/A-3 z osadzonym CII i walidowane przy wystawieniu. Cztery wymienione wyżej francuskie wzmianki to treść faktury, którą musi dostarczyć firma wystawiająca; to, czy konkretna faktura zawiera wszystko, czego wymaga dana platforma, sprawdza ta platforma. Przesyłanie przez platformę akredytowaną jest Jeszcze niegotowe: KRONENWERK nie jest plateforme agréée i nie twierdzi, że nią jest; przesyłanie we Francji jest planowane przez funkcję platformy akredytowanej Storecove i nie jest jeszcze gotowe produkcyjnie w KRONENWERK. Do tego czasu francuska firma musi podłączyć platformę akredytowaną własnego wyboru do wysyłania i odbierania i może używać z nią plików KRONENWERK.

Przychodzące faktury Factur-X, CII i UBL są wczytywane jako faktury zakupowe, a bezpłatne narzędzie do sprawdzania e-faktur waliduje plik bez jego zapisywania. KRONENWERK nie składa danych e-reportingu i nie udziela porad podatkowych. Zob. stronę kraju Francja oraz e-fakturowanie w KRONENWERK.