Une facture allemande n'est pas une lettre au sujet d'argent. C'est un document dont le contenu est prescrit par la loi, et cette liste figure au § 14 Abs. 4 UStG. Dix mentions, ni plus ni moins, avec une liste plus courte pour les petits montants au § 33 UStDV et des mentions supplémentaires pour les cas particuliers au § 14a UStG. La raison de prendre cette liste au sérieux n'est pas que le Finanzamt sanctionne l'émetteur — il ne le fait généralement pas. C'est qu'un client professionnel qui reçoit une facture incomplète ne peut pas exercer sûrement son Vorsteuerabzug sur cette base : il renvoie donc le document et retient le paiement. Cette page expose chaque mention obligatoire, ce que chacune signifie quand quelqu'un la saisit réellement, où sont les pièges, comment une facture défectueuse est rectifiée, et ce que KRONENWERK contrôle avant qu'une facture reçoive son numéro. KRONENWERK n'est pas un Steuerberater et cette page est une information, non un conseil ; les appréciations vous appartiennent, à vous et à votre Steuerberater.
Pourquoi cette liste est en réalité celle du destinataire
Le § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 UStG le dit en une phrase : l'exercice du Vorsteuerabzug suppose que l'entrepreneur possède une facture établie conformément aux §§ 14, 14a. La déduction tient au document, non au fait que la prestation a été exécutée et que l'argent a circulé. Celui qui a le plus à perdre d'une mention manquante est donc le destinataire, dont la taxe déductible est en jeu lors du prochain contrôle, et c'est précisément pour cela que les clients professionnels renvoient des factures pour des motifs qui paraissent tatillons : un Leistungszeitpunkt absent, une adresse qui n'est qu'un nom commercial et non une adresse complète, une ligne qui indique « prestations comme convenu ».
Pour l'émetteur, l'exposition est différente et généralement moindre. Il existe une obligation d'émettre une facture dans les six mois pour les prestations rendues à un autre entrepreneur et à une personne morale non entrepreneur (§ 14 Abs. 2 UStG), et il existe un danger réel dans l'autre sens : une taxe mentionnée sur une facture alors qu'elle n'était pas due reste néanmoins exigible au titre du § 14c UStG. Mais le coût quotidien d'une facture incomplète est commercial. C'est une créance impayée et un appel téléphonique de la comptabilité d'autrui.
Les dix mentions obligatoires du § 14 Abs. 4 UStG
Le tableau ci-dessous reprend la liste légale dans l'ordre légal, avec la signification pratique de chaque point et l'erreur qui est réellement commise. Les n° 1 à 8 s'appliquent à presque toutes les factures ; les n° 9 et 10 s'appliquent dans des situations définies.
| N° | La mention obligatoire | Ce qu'elle signifie en pratique | Le piège |
|---|---|---|---|
| 1 | Le nom complet et l'adresse complète de l'entrepreneur prestataire et du Leistungsempfänger | Les deux parties, chacune avec une adresse postale complète. Le § 31 Abs. 2 UStDV est satisfait lorsque les désignations employées permettent d'établir sans ambiguïté le nom et l'adresse de l'un comme de l'autre. | C'est le côté du destinataire que l'on oublie. « Firma Müller, Hamburg » n'est pas une adresse. Un nom commercial sans l'entité juridique qui se trouve derrière, ou une ancienne adresse après un déménagement, est le défaut le plus fréquent d'une facture par ailleurs parfaite. |
| 2 | Le Steuernummer délivré par le Finanzamt ou le USt-IdNr. délivré par le Bundeszentralamt für Steuern | L'un des deux, pas les deux. Celui que vous imprimez, imprimez-le sur chaque facture. | N'en imprimer aucun parce que l'en-tête « l'a quelque part ». Pour les livraisons intracommunautaires et les cas d'autoliquidation, le USt-IdNr. n'est pas facultatif — voir le § 14a ci-dessous. |
| 3 | Le Ausstellungsdatum, date d'émission | Le jour où la facture a été émise. | Rarement absent. Souvent la seule date du document, et c'est là le piège du n° 6. |
| 4 | Un numéro de facture séquentiel, en une ou plusieurs séries, attribué une seule fois par l'émetteur pour identifier la facture | Unique dans toute l'entreprise. Plusieurs séries sont expressément permises — par année, par établissement, par type de document — pourvu qu'un numéro désigne exactement une facture. | Réutiliser un numéro après avoir annulé un brouillon, ou laisser des trous visibles sur lesquels un contrôleur reviendra. Un numéro ne devrait être consommé que lorsqu'un document est réellement émis. |
| 5 | La quantité et la nature (handelsübliche Bezeichnung) des biens livrés, ou l'étendue et la nature de la prestation de services | Une description assez précise pour qu'un tiers puisse dire ce qui a été fourni, dans les termes commerciaux usuels de la branche. | La première cause de renvoi, de loin. « Conseil », « travaux de réparation », « prestations effectuées », « comme convenu » n'identifient pas une prestation. Nommez la chose, la quantité, la période, le projet ou l'objet — et si le détail figure dans un bon de livraison ou un relevé d'heures, renvoyez-y précisément, ce que le § 31 Abs. 1 UStDV autorise. |
| 6 | Le Leistungszeitpunkt — le moment de la livraison ou de la prestation ; dans les cas d'acompte du § 14 Abs. 5 Satz 1, le moment de l'encaissement lorsqu'il est certain et diffère de la date de la facture | Quand la prestation a effectivement eu lieu. Le § 31 Abs. 4 UStDV permet d'indiquer le mois civil d'exécution au lieu d'un jour. | Le défaut classique. Le logiciel imprime la date de facture et rien d'autre, et le lecteur ne peut pas savoir quand la prestation a été exécutée. Même lorsque les deux coïncident, le document doit le dire — une ligne telle que « Leistungsdatum entspricht dem Rechnungsdatum » lève le doute. Lorsqu'elles diffèrent et qu'une seule date figure, la facture est incomplète. |
| 7 | Le Entgelt, ventilé par taux et par exonération particulière, ainsi que toute réduction du Entgelt convenue à l'avance qui n'y est pas déjà intégrée | Montants nets par taux, séparément. Lorsqu'un escompte ou une remise a été convenu au préalable, il doit être visible sur le document. | Une facture mixte avec des postes à 19 % et à 7 % additionnés en un seul montant net. Également : un accord d'escompte mentionné nulle part, de sorte que le destinataire ne peut pas voir la réduction convenue. |
| 8 | Le taux applicable et le montant de taxe correspondant au Entgelt — ou, si la prestation est exonérée, une mention indiquant qu'une exonération s'applique | Taux et montant, par taux. Pour une prestation exonérée, une mention sur le document indiquant qu'elle l'est. | Indiquer « plus Umsatzsteuer » sans montant. Pour les factures exonérées et Kleinunternehmer : faire apparaître un montant qui n'est pas dû — une taxe mentionnée mais non due est exigible au titre du § 14c UStG. Une facture Kleinunternehmer ne fait apparaître aucune Umsatzsteuer et dit pourquoi — voir la page sur la facture Kleinunternehmer. |
| 9 | Dans les cas du § 14b Abs. 1 Satz 5 UStG, une mention de l'obligation de conservation qui pèse sur le destinataire | S'applique aux travaux sur un immeuble ou en lien avec celui-ci fournis à un particulier, qui doit conserver le document. | Les artisans et entreprises du bâtiment qui facturent à des ménages privés l'omettent. Elle ne coûte rien à l'émetteur et c'est une véritable obligation. |
| 10 | Lorsque la facture est émise par le Leistungsempfänger ou un tiers qu'il a mandaté (§ 14 Abs. 2 Satz 5), la mention « Gutschrift » | Autofacturation convenue à l'avance. Le mot lui-même doit figurer. | Employer « Gutschrift » pour un avoir qui annule une facture. Au sens de l'UStG, une Gutschrift est une autofacturation ; un avoir rectificatif se nomme mieux Rechnungskorrektur ou Stornorechnung, pour éviter la confusion. |
La Kleinbetragsrechnung : § 33 UStDV, jusqu'à 250 euros
Le § 33 UStDV raccourcit la liste pour les petits documents. Une facture dont le montant total n'excède pas 250 euros — c'est-à-dire le total TTC, taxe comprise — n'a besoin que de quatre éléments : le nom complet et l'adresse complète de l'entrepreneur prestataire ; le Ausstellungsdatum ; la quantité et la nature des biens ou l'étendue et la nature de la prestation ; et le Entgelt avec la taxe correspondante en une seule somme, plus le taux applicable, ou en cas d'exonération une mention de celle-ci. Pas de numéro de facture, pas de destinataire, pas de montant de taxe séparé, pas de Leistungszeitpunkt. C'est ce qui rend un ticket de caisse utilisable comme justificatif de taxe déductible.
Trois limites méritent d'être connues. Premièrement, le § 33 ne s'applique pas aux prestations au sens des §§ 3c, 6a et 13b UStG — les ventes à distance, les livraisons intracommunautaires et les prestations en autoliquidation ne sont jamais des Kleinbetragsrechnungen, quel que soit le montant. Deuxièmement, le plafond est une limite nette : à 250,00 euros TTC, la simplification s'applique encore ; au-delà, la liste complète du § 14 Abs. 4 revient. Troisièmement, le § 33 Satz 4 UStDV permet qu'une facture de petit montant soit toujours transmise comme sonstige Rechnung, ce qui en fait l'un des cas où un document papier ou PDF reste admissible au regard des règles sur la E-Rechnung.
Les mentions supplémentaires dans les cas particuliers : § 14a UStG
Le § 14a ajoute des obligations à celles du § 14 Abs. 4, et le libellé qu'il prescrit est littéral. Là où il s'applique, les mots doivent figurer sur le document exactement comme la loi les énonce.
| Cas | Ce qui doit figurer en plus | Remarque |
|---|---|---|
| Autoliquidation, prestation interne au titre du § 13b Abs. 2 pour laquelle le destinataire est redevable (§ 14a Abs. 5) | La mention « Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers » | La règle de la mention séparée de la taxe du § 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 8 n'est expressément pas appliquée. Un montant net et la phrase — pas de ligne de taxe allemande. |
| Prestation taxable dans un autre État membre où le destinataire est redevable (§ 14a Abs. 1) | La même mention « Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers » ; pour les prestations du § 3a Abs. 2, le USt-IdNr. des deux parties | Pour les prestations du § 3a Abs. 2, la facture est due au plus tard le quinzième jour du mois suivant celui de la prestation. |
| Livraison intracommunautaire (§ 14a Abs. 3) | Le USt-IdNr. du fournisseur et celui du client | Facture due au plus tard le quinzième jour du mois suivant. Vérifiez le numéro du client et conservez le résultat — la vérification du USt-IdNr. gratuite se charge de la confirmation. |
| Livraison intracommunautaire d'un véhicule neuf (§ 14a Abs. 4) | En outre les caractéristiques visées au § 1b Abs. 2 et 3 | L'âge et la distance parcourue font partie du document, non d'une annexe. |
| Gutschrift — autofacturation (§ 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 10, § 14 Abs. 2 Satz 5) | Le mot « Gutschrift » | Doit être convenue au préalable ; elle perd l'effet d'une facture dès que le destinataire de la Gutschrift conteste le document. |
| Differenzbesteuerung au titre du § 25a (§ 14a Abs. 6) | L'une des mentions « Gebrauchtgegenstände/Sonderregelung », « Kunstgegenstände/Sonderregelung » ou « Sammlungsstücke und Antiquitäten/Sonderregelung » | Pas de mention séparée de la taxe (le § 14 Abs. 4 Satz 1 Nr. 8 ne s'applique pas dans les cas du § 25a Abs. 3 et 4). La marge n'est pas divulguée. |
| Prestations de voyage au titre du § 25 — le régime de la marge (§ 14a Abs. 6) | La mention « Sonderregelung für Reisebüros » | Là encore, pas de mention séparée de la taxe dans les cas du § 25 Abs. 3. |
| Opération triangulaire intracommunautaire au titre du § 25b Abs. 2 (§ 14a Abs. 7) | Une mention de l'opération triangulaire et de la qualité de redevable du dernier acquéreur, ainsi que les deux USt-IdNr. | Pas de mention séparée de la taxe. |
Quand une mention manque : conséquences et rectification
D'abord la position du destinataire. Parce que le § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 UStG exige la possession d'une facture établie conformément aux §§ 14 et 14a, une facture à laquelle manque une mention obligatoire met en cause le Vorsteuerabzug qui en découle. En pratique, une comptabilité soigneuse ne déduit pas sur cette base et ne paie pas ; la facture repart chez le fournisseur. Notez l'asymétrie : le fournisseur doit de toute façon la Umsatzsteuer sur la prestation, rien n'est donc économisé en omettant des mentions.
La rectification est simple quant à la forme. Le § 31 Abs. 5 UStDV permet de rectifier une facture lorsqu'elle ne contient pas toutes les mentions du § 14 Abs. 4 ou du § 14a, ou lorsque des mentions qui y figurent sont inexactes. Seules les mentions manquantes ou inexactes doivent être transmises, par un document qui se rapporte de manière spécifique et non équivoque à la facture d'origine, et ce document doit satisfaire aux mêmes exigences de forme et de fond que le § 14. Un bref document rectificatif nommant le numéro de facture et ajoutant, par exemple, le Leistungszeitpunkt suffit donc — il n'est pas nécessaire de réémettre toute la facture. Lorsque c'est le montant lui-même qui est faux, la voie propre est un avoir annulant l'original et une nouvelle facture.
Vient maintenant la nuance, et elle est réelle. La question de savoir si une rectification produit un effet rétroactif, de sorte que le Vorsteuerabzug se rattache à la période d'origine plutôt qu'à celle de la rectification, a donné lieu à une jurisprudence abondante de la Cour de justice de l'Union européenne et du Bundesfinanzhof, et elle dépend de ce que le document initial constituait déjà ou non une facture susceptible de rectification — en gros, s'il nommait un émetteur, un destinataire, une description de la prestation, une contrepartie et une taxe mentionnée séparément — par opposition à un document si lacunaire qu'il n'y avait rien à rectifier. Le § 14 Abs. 4 Satz 4 UStG prévoit séparément que la rectification d'une facture portant sur des mentions manquantes ou inexactes n'est pas un événement rétroactif au sens du § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 et du § 233a Abs. 2a AO, ce qui régit le traitement procédural et les conséquences en matière d'intérêts. Ces deux choses se confondent facilement, et l'issue dans un cas particulier détermine l'année de la déduction et le point de savoir si des intérêts courent. Cette page ne tranchera pas pour vous : lorsque la période de votre déduction en dépend, faites-le confirmer par votre Steuerberater. KRONENWERK ne donne pas cette confirmation.
Les mêmes mentions, désormais dans un fichier structuré
Rien de tout cela n'a changé avec la E-Rechnung ; cela a déménagé. Depuis le 1er janvier 2025, toute entreprise établie en Allemagne doit pouvoir recevoir une facture électronique conforme à la norme EN 16931, et l'obligation d'en émettre une pour les prestations B2B internes se met en place par paliers jusqu'à la fin 2027 — avec les allègements pour les chiffres d'affaires plus faibles et pour l'EDI que décrit le BMF — puis devient générale à partir de 2028. Les mentions obligatoires sont inchangées ; elles sont simplement devenues des champs d'un document XML qu'une machine lit. Un Leistungszeitpunkt manquant, qu'un œil humain aurait pu laisser passer, est une erreur de validation en XRechnung comme en ZUGFeRD, ce qui est une amélioration déguisée en désagrément. Les Kleinbetragsrechnungen jusqu'à 250 euros, les titres de transport et de nombreuses prestations exonérées au titre du § 4 Nr. 8 à 29 UStG restent hors de l'obligation d'émission. La page sur la E-Rechnung en Allemagne donne les échéances, et XRechnung vs ZUGFeRD compare les deux formats ; le vérificateur de facture électronique gratuit valide un fichier sans compte.
Comment KRONENWERK traite ce point
PRIS EN CHARGE AVEC DES LIMITES KRONENWERK contrôle les mentions obligatoires du § 14 UStG avant qu'une facture reçoive son numéro et refuse, en nommant la règle, lorsqu'il en manque une — aucun numéro n'est consommé pour un document incomplet. Il prend en charge les cas taux normal, taux réduit, exonéré, autoliquidation, intracommunautaire et Kleinunternehmer avec les mentions que le § 14a prescrit pour chacun. Il produit et valide XRechnung et ZUGFeRD au regard de la norme EN 16931 et du CIUS allemand avant la numérotation, et lit les E-Rechnungen entrantes dans des factures fournisseurs avec le fichier d'origine joint. Les documents émis sont figés, les corrections sont des avoirs, et la numérotation est sans trou. L'hébergement est à Francfort avec un Auftragsverarbeitungsvertrag public. Ce qui n'existe pas : aucune interface DATEV et aucun SKR03 ou SKR04, aucune télétransmission ELSTER, aucune paie et aucun conseil fiscal ; les taux sont indiqués par vous et jamais devinés par le logiciel. Quatre formules à partir de 29 € par mois, sur la page des tarifs — pas de formule gratuite et pas de période d'essai. Voir les factures et la page Allemagne.
Questions fréquentes
Le Leistungszeitpunkt doit-il figurer lorsqu'il est identique à la date de la facture ?
Oui — le n° 6 est une mention distincte et le document doit l'indiquer. Une ligne disant que le Leistungsdatum correspond au Rechnungsdatum y satisfait. Le § 31 Abs. 4 UStDV permet aussi d'indiquer le mois civil d'exécution plutôt qu'un jour exact.
Quel est exactement le plafond de la Kleinbetragsrechnung, et est-il TTC ou HT ?
Le § 33 UStDV s'applique à une facture dont le montant total n'excède pas 250 euros. Ce total est le montant TTC, Umsatzsteuer comprise. Il ne s'applique jamais aux prestations relevant des §§ 3c, 6a ou 13b UStG.
La facture de mon fournisseur indique seulement « prestations de conseil ». Puis-je déduire la Vorsteuer ?
Une description qui ne permet pas d'identifier la prestation ne satisfait pas au n° 5, et déduire sur cette base est un risque que vous emportez dans le prochain contrôle. Demandez un document rectifié au titre du § 31 Abs. 5 UStDV — ce peut être un bref complément se rapportant précisément à la facture, et non une facture entièrement nouvelle.
Si le fournisseur rectifie la facture, est-ce que je récupère la déduction sur l'année d'origine ?
Peut-être, et c'est là le domaine véritablement non tranché. Cela dépend de ce que le document initial constituait déjà une facture susceptible de rectification, et le § 14 Abs. 4 Satz 4 UStG traite la rectification comme n'étant pas un événement rétroactif pour le § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 et le § 233a Abs. 2a AO. Faites confirmer la période par votre Steuerberater avant d'agir en conséquence. KRONENWERK ne tranche pas ce point.
Une « Gutschrift » est-elle la même chose qu'un avoir ?
Non, et le recouvrement des deux notions crée de vrais ennuis. Au § 14 UStG, une Gutschrift est une facture émise par le destinataire en vertu d'un accord préalable, et le mot doit y figurer. Un document qui annule une facture antérieure est une rectification ; appelez-le Rechnungskorrektur ou Stornorechnung pour que les deux ne soient pas confondus.
KRONENWERK m'empêchera-t-il d'émettre une facture à laquelle manque une mention ?
Oui. Le contrôle intervient avant l'attribution du numéro et le refus nomme la règle qui a échoué, de sorte que le document est corrigé plutôt qu'annulé. Ce qu'il ne fera pas : choisir votre taux, décider si l'autoliquidation s'applique, ou donner un conseil fiscal — cela reste entre vous et votre Steuerberater.
Sources
- § 14 UStG — Ausstellung von Rechnungen, gesetze-im-internet.de — consulté le
- § 14a UStG — Zusätzliche Pflichten bei der Ausstellung von Rechnungen in besonderen Fällen, gesetze-im-internet.de — consulté le
- § 15 UStG — Vorsteuerabzug, gesetze-im-internet.de — consulté le
- § 33 UStDV — Rechnungen über Kleinbeträge, gesetze-im-internet.de — consulté le
- § 31 UStDV — Angaben in der Rechnung, gesetze-im-internet.de — consulté le
- Bundesministerium der Finanzen — FAQ zur obligatorischen E-Rechnung — consulté le