ZUGFeRD : le format de facture électronique hybride PDF/A-3 expliqué

ZUGFeRD est une facture électronique hybride : un fichier PDF/A-3 qu'une personne peut lire, avec une facture XML en syntaxe UN/CEFACT Cross Industry Invoice (CII) intégrée à l'intérieur pour les machines. Il est maintenu par le FeRD, le Forum elektronische Rechnung Deutschland, et est techniquement identique au Factur-X français. À partir de la version 2.0.1, les profils BASIC, EN 16931, EXTENDED et XRECHNUNG sont des factures électroniques au sens du § 14 UStG ; MINIMUM et BASIC WL ne le sont pas. La version actuelle est ZUGFeRD 2.5.2 du 4 août 2026.

Comment fonctionne une facture ZUGFeRD ?

Un fichier ZUGFeRD est un seul PDF qui porte deux représentations de la même facture. Les pages visibles sont la facture telle que l'émetteur l'a conçue. Joint au PDF, comme fichier intégré selon les règles PDF/A-3 (ISO 19005-3), se trouve un document XML — factur-x.xml dans les versions actuelles, zugferd-invoice.xml dans les anciennes — qui contient les données de la facture structurées selon l'EN 16931 en syntaxe CII. Les métadonnées PDF (XMP) déclarent la version et le profil ZUGFeRD afin qu'un système de réception puisse trouver et lire le XML sans ouvrir les pages.

La facture juridique est le XML. Depuis le 1er janvier 2025, l'administration fiscale allemande traite la partie structurée comme la partie déterminante : si les pages PDF affichent des données qui divergent du XML, le PDF peut être traité comme une seconde facture avec les conséquences du § 14c UStG, et la TVA en amont ne peut être déduite que sur la base de la partie structurée (UStAE 14c.1 Abs. 4a). Des différences techniques mineures telles qu'un arrondi ou une désignation abrégée dans le PDF sont tolérées. Selon les GoBD modifiées le 14 juillet 2025, archiver la partie XML suffit ; la partie PDF ne doit être conservée en plus que si elle contient des informations fiscalement pertinentes supplémentaires, par exemple des notes d'imputation. Les règles allemandes générales sont sur le hub Allemagne.

Quels sont les profils ZUGFeRD ?

Un profil définit quelle part du modèle de données EN 16931 le XML doit contenir. Il en existe six :

La lettre du BMF du 15 octobre 2025 inscrit dans l'UStAE 14.1 Abs. 14 que ZUGFeRD à partir de la version 2.0.1, à l'exclusion de MINIMUM et BASIC WL, est fondé sur l'EN 16931 et constitue donc un format de facture électronique autorisé. La FAQ du FeRD dit la même chose dans ses propres termes : BASIC, EN 16931 et EXTENDED sont reconnus comme factures complètes, tandis que MINIMUM et BASIC WL ne produisent pas de factures conformes à l'UStG. Le profil est déclaré dans l'élément ram:GuidelineSpecifiedDocumentContextParameter du XML (BT-24), par exemple urn:cen.eu:en16931:2017 pour le profil EN 16931.

Quelles versions existent, et laquelle est actuelle ?

ZUGFeRD 2.5.2 est la version actuelle. L'archive des versions et les pages d'actualités du FeRD donnent l'historique suivant :

Le FeRD annonce une nouvelle version pour l'automne 2026 avec la prise en charge des factures en prix bruts et davantage de fonctions issues de l'EN 16931 révisée. Les anciennes versions restent des factures valables tant qu'elles sont conformes à l'EN 16931 ; la loi renvoie à la norme, pas à un numéro de version ZUGFeRD, de sorte qu'un fichier 2.3.3 émis aujourd'hui reste une facture électronique. Savoir quelle version le logiciel de votre partenaire peut lire est une question distincte, pratique.

ZUGFeRD est-il identique à Factur-X ?

Oui. Depuis le 24 mars 2020 (ZUGFeRD 2.1 et Factur-X 1.0), le FeRD et son homologue français le FNFE-MPE publient une seule spécification sous deux noms ; le XML, les profils et le nom du fichier intégré factur-x.xml sont partagés, et chaque version est publiée conjointement (ZUGFeRD 2.4 avec Factur-X 1.08, ZUGFeRD 2.5.2 avec Factur-X 1.09.2). Un fichier ZUGFeRD produit en Allemagne est un fichier Factur-X pour un destinataire français et inversement. Le côté français est décrit sur Factur-X ; notez que la France exige en plus la transmission via des plateformes agréées à partir de septembre 2026, ce que le format seul ne couvre pas.

ZUGFeRD est-il accepté par les administrations publiques ?

En partie. La directive 2014/55/UE oblige les acheteurs publics à accepter les factures EN 16931 dans les syntaxes listées, et le CII en fait partie. La plateforme de réception fédérale indique qu'elle accepte XRechnung et d'autres formats conformes à l'EN 16931, citant ZUGFeRD 2.2.0 en exemple. Beaucoup de destinataires fédéraux et des Länder exigent néanmoins spécifiquement la CIUS XRechnung — la référence acheteur obligatoire avec la Leitweg-ID, l'identifiant de spécification XRechnung et les règles allemandes. Le profil XRECHNUNG de ZUGFeRD existe précisément pour cela : son XML passe le validateur XRechnung tandis que le PDF reste pour les personnes. Qu'une administration donnée accepte un fichier hybride ou veuille le XML nu est la décision de cette administration ; la voie sûre vers les acheteurs publics est décrite sur la page XRechnung, et la comparaison sur XRechnung vs ZUGFeRD.

Comment valider un fichier ZUGFeRD ?

Deux contrôles sont nécessaires, car deux choses peuvent être fausses :

1. Le conteneur. Le PDF doit être un PDF/A-3 valide avec le XML joint avec la relation correcte et les métadonnées XMP déclarant la version et le profil. Des outils tels que veraPDF vérifient la conformité PDF/A.
2. Le XML. Extrayez le fichier intégré et validez-le contre le schéma CII et les règles Schematron EN 16931 du profil déclaré ; le FeRD fournit XSD et Schematron pour chaque profil depuis la 2.4. Pour le profil XRECHNUNG, exécutez aussi le validateur KoSIT.

Le vérificateur de factures électroniques gratuit effectue les deux étapes pour un fichier ZUGFeRD ou Factur-X téléversé sans le stocker. Conservez le rapport de validation : le BMF le recommande comme preuve que vous avez fait preuve de la diligence commerciale ordinaire.

Comment KRONENWERK gère cela

PRIS EN CHARGE KRONENWERK génère des factures ZUGFeRD pour les entreprises allemandes en PDF/A-3 avec XML CII intégré dans un profil conforme à l'EN 16931, et valide chaque fichier à l'émission selon les règles EN 16931, contre-vérifié avec la bibliothèque Mustang ; un fichier qui échoue n'est pas émis. Le même générateur produit du Factur-X pour les entreprises françaises. Les fichiers ZUGFeRD et Factur-X entrants sont lus en factures fournisseurs et l'original XML est conservé inchangé pour la durée de conservation. Le verdict fiscal par facture est dérivé des faits de l'opération et le numéro de TVA de l'acheteur est vérifié dans VIES à l'émission. L'envoi se fait par e-mail ou téléchargement, ce qui est tout ce que le droit B2B allemand exige ; voir la page produit facturation électronique. KRONENWERK ne donne pas de conseil fiscal : savoir si un partenaire donné peut encore recevoir un profil non conforme pendant la période transitoire requiert une confirmation professionnelle.